論文・プレプリント

Silvia Solimene, Nathalie Colasanti, Carmela Gulluscio +1

本論文は、危機後の企業コミュニケーションにおける印象管理（IM）の動機的基盤として、企業の正当性がどのように機能するかを検討する。カーニバル社のコスタ・コンコルディア事故（2012–2013）とCOVID-19（2020–2021）後のサステナビリティ報告を縦断的質的内容分析で調査。正当性をIMの結果ではなく原因として捉え直し、開示が報告作業ではなく正当性構築の実践として機能することを示す。

Valentina Minutiello, Baschieri Luca, Patrizia Tettamanzi

Scopus・WoS収録の148本の査読論文を対象に、デジタル化とサステナビリティ報告の関係を書誌分析と文献レビューで整理。6つのクラスターを特定し、デジタル技術が透明性・効率・ステークホルダー関与・トレーサビリティを高める一方、データ分断・標準化不足・象徴的開示・アルゴリズムの不透明性・グリーンウォッシュのリスクも生む二面性を示した。効果は文脈依存であると結論づける。

Andrew P. Yu

本ガイドは、128のMMEタスクポジションをIFRSサステナビリティ開示基準およびSASB基準のソース関係と、国連SDGsの目標・ターゲットへの候補ルートにマッピングする方法論を提供する。マッピングは証拠タスクとSDGトピック間の潜在的な分析関係を示すものであり、SDGターゲットの達成を実証するものではない。

Andrew P. Yu

本ガイドは、128のMMEタスクポジションをIFRSサステナビリティ開示基準およびSASB基準のソース関係、さらにCOSO内部統制・ERM・サステナビリティ報告の各文脈における候補となる統制支援関係にマッピングする方法論を提供する。マッピングは潜在的な関係性を示すもので、COSO原則の設計・運用・有効性を保証するものではない。

Andrew P. Yu

本ガイドは、128のMMEタスクポジションをIFRSサステナビリティ開示基準およびSASB基準のソース関係、さらにマテリアリティに基づくESRSトピックルートにマッピングする方法論を提供する。EU法テキストとEFRAG支援資料を区別し、証拠関係の可能性を示すが、等価性や法的義務を確立するものではない。

Andrew P. Yu

本ガイドは、128のMMEタスクポジションをIFRSサステナビリティ開示基準およびSASB基準のソース関係、ならびにGRIのトピックと開示ルートの候補にマッピングする方法論を提供する。財務マテリアリティとGRIのインパクトマテリアリティの区別を保持しつつ、マテリアルなトピックの決定や基準への準拠を主張するものではない。

Andrew P. Yu

本ガイドは、128のMMEタスクポジションをIFRSサステナビリティ開示基準およびSASB基準のソース関係、TNFDの自然関連経路（LEAP関連の証拠関係を含む）にマッピングする方法論を提供する。マッピングはLEAPアプローチの完了を確立するものではなく、重要な自然関連の依存関係や影響を判断するものではない。TNFDフォーラムのメンバーシップはレビューや承認を意味しない。

Jonathan A. Boyd

本論文は、欧州の小売・消費財企業のサステナビリティ報告がステークホルダーにどの程度理解されているかを検証し、開示の質と説明責任の向上を目指す。報告の複雑さや専門用語が理解を妨げる可能性を指摘し、より明確でアクセスしやすい開示の必要性を論じる。

Vincent Gagné, Vicky Therrien

本稿は、GRI・IR・SASBの各基準の特徴を整理し、企業が自らの状況に応じて適切な基準を選択・実装するための実践的枠組みを提示する。主要ステークホルダー、正当性・透明性、業界の開示期待、地理的・規制文脈、実装能力の5つの要因を考慮する。経営者やサステナビリティ担当者に、戦略に沿った報告基準の選択を支援する。

Raluca Guse, Cătălina Gorgan, Elena-Mariana Glăvan +2

本論文は、CSRDとESRSに基づくルーマニア上場6社のサステナビリティ報告を分析した探索的ケーススタディである。70項目のカバレッジ指標と詳細な読解を組み合わせ、開示要件の充足度を評価。報告境界内のデータポイントは比較的カバーされるが、バリューチェーン依存のデータは不十分で、定量的目標設定や統合的な開示が欠如していることを示す。中東欧における初期のCSRD/ESRS報告サイクル分析として貴重。

Duran R.E.

本論文は、ESG開示コンプライアンスを支援するフィンテックデータ基盤の設計と実装について論じる。データ収集・統合・報告プロセスを効率化し、規制要件への適合を容易にすることを目指す。具体的な方法論や事例は要旨からは不明だが、開示インフラの重要性を示す。

Loso Judijanto, Bintang Cahya, Rully Fildansyah

本研究は、IFRS S1およびIFRS S2に関連するサステナビリティ報告の研究動向を、ScopusデータとVOSviewerを用いた計量書誌学的手法で分析した。その結果、サステナビリティ報告が中心的なブリッジ用語として機能し、ESG会計・開示、持続可能な開発、IFRS S1/S2・気候開示の3つのクラスターを結びつけていることが明らかになった。また、研究は小規模で地理的に集中したチームが支配的であり、英国が主要な協力ハブであることが示…

(著者不明)

本論文は、企業のサステナビリティ配慮型研究開発（R&D）の開示実態を調査したものである。具体的な方法論や結果は不明だが、企業がどのように持続可能性に関連するR&D活動を開示しているかを分析し、開示の質や傾向を明らかにすることを目的としている。日本の企業開示におけるサステナビリティ情報の位置づけに示唆を与える可能性がある。

L. (Lucia) Sutiono, H. (Haryanto) Haryanto, A. (Amelia) Setiawan +36

本書は、インドネシアの会計情報システム科目の授業プロジェクトから生まれた。2027年施行のPSPK 1・2を見据え、学生が水使用量や電力消費などの10テーマについて、データ収集・記録・統制・報告のプロセスを分析し、サステナビリティ報告を支える内部統制と業務フローを設計する実践的入門書である。

Silvola, Hanna, Huang, Qinglan, Airola, Amos +1

本レポートは、フィンランド上場企業のサステナビリティ報告慣行を調査するシリーズの第2弾である。ヘルシンキ証券取引所上場172社を分析し、CSRD導入後、企業の「ウォーク」スコア（実際のパフォーマンス）が平均15.7%向上したことを示す。また、ミッド・スモールキャップ企業の改善が顕著であり、報告の質が向上したことを示唆する。

Jianjia Chen

EUのCSRD導入が高汚染産業の環境パフォーマンスに与えた影響をDIDで検証。ESGスコアは上昇するが、排出原単位や環境スコアの改善は統計的に弱く、開示が実質的な排出削減に結びつくには時間がかかることを示唆。

Marshall Wellington Blay, James Tuffour, Bismark Ackah

本研究は、139か国のパネルデータ（2011-2023年）を用いて、金融セクターのガバナンスがサステナビリティ報告基準の採用に与える影響を分析。固定効果・動的パネル・操作変数法により、金融規制の質が報告採用を促進し、特に低所得国やサブサハラアフリカで効果が大きいことを示した。高所得国では一般的な規制の質が主要因となる。金融規制が未発達な環境規制の代替となることを示唆する。

Amin ElSayed Ahmed Lotfy

本論文は、ISSA 5000の公表が持続可能性保証を企業報告の実務から公共説明責任の規範的参照点へと変容させたと論じる。制度分析と公共説明責任理論に基づき、ISSA 5000の保証原則を政府や最高監査機関に適用可能な枠組みへ拡張する。重要性、信頼性、保証範囲、持続可能性成果への責任といった原則が、ガバナンスと公共価値の文脈で再構成されると公共の説明責任メカニズムに翻訳可能であると主張する。

Dana-Simona Gherai, Mariana PIPIȘ, Diana Elisabeta Matica +1

本論文は、ESRSとISSB基準の比較文書分析を通じて、サステナビリティ報告の構造的変容を解明する。質的テーマコーディングを用いて開示義務を体系的にマッピングし、マテリアリティ定義の構造的差異を分類、両フレームワークの整合度を評価する。気候関連開示では相互運用性が見られる一方、ガバナンスや二重マテリアリティ評価プロセス、バリューチェーンデータ集計には方法論的差異が残る。多国籍企業への実務的示唆を提供する。

Lemuel Kenneth David, Jianling Wang, Meiling Luo +1

本研究は、EUのCSRDが非EU企業に与える影響を準実験デザインで分析。EU売上高比率の高い企業は、CSRDの規制マイルストーン発表後に資本コストの低下、流動性の向上、アナリストカバレッジの拡大を経験。情報環境の改善が媒介要因であることを示し、域外への規制波及効果を実証した。