論文・プレプリント

Andrew P. Yu

本ガイドは、128のMMEタスクポジションをIFRSサステナビリティ開示基準およびSASB基準のソース関係、さらにマテリアリティに基づくESRSトピックルートにマッピングする方法論を提供する。EU法テキストとEFRAG支援資料を区別し、証拠関係の可能性を示すが、等価性や法的義務を確立するものではない。

Andrew P. Yu

本ガイドは、128のMMEタスクポジションをIFRSサステナビリティ開示基準およびSASB基準のソース関係、ならびにGRIのトピックと開示ルートの候補にマッピングする方法論を提供する。財務マテリアリティとGRIのインパクトマテリアリティの区別を保持しつつ、マテリアルなトピックの決定や基準への準拠を主張するものではない。

Andrew P. Yu

本ガイドは、128のMMEタスクポジションをIFRSサステナビリティ開示基準およびSASB基準のソース関係、TNFDの自然関連経路（LEAP関連の証拠関係を含む）にマッピングする方法論を提供する。マッピングはLEAPアプローチの完了を確立するものではなく、重要な自然関連の依存関係や影響を判断するものではない。TNFDフォーラムのメンバーシップはレビューや承認を意味しない。

Жиенбаева, Айсанем

本論文は、国際的な環境会計・報告の調和化メカニズムを分析し、IFRS S1/S2、GRI、ESRS、SASB、TCFDの比較を通じて、共通アプローチが報告の比較可能性と情報品質を向上させることを示す。今後の改善方向を提言する。

MOUSSAFIR Hasna

本論文は、CSRDとESRSの導入が上場企業の情報開示を根本的に変えるとし、二重重要度の原則に基づく統合的な理論枠組みを提案する。信号理論、エージェンシー理論、正当性理論、ステークホルダー理論を統合し、会計データとESRS指標の構造的収束が情報非対称性を緩和し、WACCを理論的に低下させることを示す。また、グリーンウォッシュや機会的な切り離しに対する市場のフィードバックループをモデル化し、株主中心からパートナーシップ型ガバナンスへの移行…

Jonathan A. Boyd

本論文は、欧州の小売・消費財企業のサステナビリティ報告がステークホルダーにどの程度理解されているかを検証し、開示の質と説明責任の向上を目指す。報告の複雑さや専門用語が理解を妨げる可能性を指摘し、より明確でアクセスしやすい開示の必要性を論じる。

Vincent Gagné, Vicky Therrien

本稿は、GRI・IR・SASBの各基準の特徴を整理し、企業が自らの状況に応じて適切な基準を選択・実装するための実践的枠組みを提示する。主要ステークホルダー、正当性・透明性、業界の開示期待、地理的・規制文脈、実装能力の5つの要因を考慮する。経営者やサステナビリティ担当者に、戦略に沿った報告基準の選択を支援する。

Raluca Guse, Cătălina Gorgan, Elena-Mariana Glăvan +2

本論文は、CSRDとESRSに基づくルーマニア上場6社のサステナビリティ報告を分析した探索的ケーススタディである。70項目のカバレッジ指標と詳細な読解を組み合わせ、開示要件の充足度を評価。報告境界内のデータポイントは比較的カバーされるが、バリューチェーン依存のデータは不十分で、定量的目標設定や統合的な開示が欠如していることを示す。中東欧における初期のCSRD/ESRS報告サイクル分析として貴重。

Duran R.E.

本論文は、ESG開示コンプライアンスを支援するフィンテックデータ基盤の設計と実装について論じる。データ収集・統合・報告プロセスを効率化し、規制要件への適合を容易にすることを目指す。具体的な方法論や事例は要旨からは不明だが、開示インフラの重要性を示す。

James Ako Oben

本研究は、統合報告書の開示品質を測定する加重開示品質指数を開発・検証した。既存の枠組みを超え、企業の報告実務における質的側面を評価する手法を提供する。南アフリカのデータを用いて信頼性と妥当性を確認した。

Loso Judijanto, Bintang Cahya, Rully Fildansyah

本研究は、IFRS S1およびIFRS S2に関連するサステナビリティ報告の研究動向を、ScopusデータとVOSviewerを用いた計量書誌学的手法で分析した。その結果、サステナビリティ報告が中心的なブリッジ用語として機能し、ESG会計・開示、持続可能な開発、IFRS S1/S2・気候開示の3つのクラスターを結びつけていることが明らかになった。また、研究は小規模で地理的に集中したチームが支配的であり、英国が主要な協力ハブであることが示…

Jonida Carungu, Alessia Patuelli

本論文は、ロンドン証券取引所上場の大手英国企業から収集した2015年から2023年までのサステナビリティ報告書599件からなるデータセットの構築を報告する。各業種の時価総額上位10社を対象に、スタンドアロンの報告書がない場合は年次報告書から関連情報を抽出した。このデータセットは、英国企業の開示実務の長期的な傾向分析や横断的比較を可能にする。

Kathleen Maree Grey

本論文は、ネットワークステート（国境を越えたデジタルネイティブコミュニティ）向けに設計された初の複合サステナビリティ報告基準NS-ESGを提案する。既存のESG枠組み（ISSB、CSRD、GRIなど）が想定する企業・国家のいずれにも該当しないネットワークステートの構造的課題（法的形態、越境、プロトコル排出、メンバー福祉、本人確認）に対応し、環境・社会・ガバナンスに加え「デジタル主権」という第4の柱を導入した13指標で構成される。32のネ…

Dorottya Sebestyén

本論文は、EUの非財務情報開示規制がNFRDからCSRD、2025年のオムニバス簡素化パッケージ、VSMEへと進化する中で、中小企業（SME）が間接的にESG情報要求に組み込まれる仕組みを分析する。バリューチェーン伝播、金融ガバナンス、政策調整の3経路を特定し、ハンガリーでは報告能力不足と解釈の不確実性が課題を増幅すると論じる。VSMEの比例性向上の可能性を認めつつ、政策一貫性と組織能力強化の必要性を強調する。

Nur Kabib, Djoko Suhardjanto, Wulan Suci Rachmadani +1

本研究は、東南アジアの銀行向けに非加重グリーンバンキング開示指標（UGBDI）を開発した。既存の評価基準は先進国向けであるため、地域の規制と先行研究を統合し、32項目の開示指標を構築。銀行、研究者、規制当局が利用可能で、気候関連開示と持続可能な金融への移行を支援する。

Cynthia A. Williams

本稿は、温室効果ガス（GHG）排出量の強制開示が企業の排出削減に与える効果に関する実証研究を概観し、開示が気候変動対策として有効かどうかを検討する。英国と米国の強制開示の実証研究から、開示が排出量と炭素強度の削減を促すことが示され、そのメカニズムとして経営戦略の変化、公的圧力、投資家の資本再配分が挙げられる。また、自主的な開示にも企業内での「規律付け」効果があるとされる。TCFD、TNFD、ISSB、CSRD、SEC規則などの開示枠組み…

L. (Lucia) Sutiono, H. (Haryanto) Haryanto, A. (Amelia) Setiawan +36

本書は、インドネシアの会計情報システム科目の授業プロジェクトから生まれた。2027年施行のPSPK 1・2を見据え、学生が水使用量や電力消費などの10テーマについて、データ収集・記録・統制・報告のプロセスを分析し、サステナビリティ報告を支える内部統制と業務フローを設計する実践的入門書である。

Silvola, Hanna, Huang, Qinglan, Airola, Amos +1

本レポートは、フィンランド上場企業のサステナビリティ報告慣行を調査するシリーズの第2弾である。ヘルシンキ証券取引所上場172社を分析し、CSRD導入後、企業の「ウォーク」スコア（実際のパフォーマンス）が平均15.7%向上したことを示す。また、ミッド・スモールキャップ企業の改善が顕著であり、報告の質が向上したことを示唆する。

Jianjia Chen

EUのCSRD導入が高汚染産業の環境パフォーマンスに与えた影響をDIDで検証。ESGスコアは上昇するが、排出原単位や環境スコアの改善は統計的に弱く、開示が実質的な排出削減に結びつくには時間がかかることを示唆。

Milan Perazich

米国45Q税額控除の炭素貯留実績に関する公的開示の全体像を、EPAとIRSの一次資料から網羅的に整理。2016～2023年の報告書全数調査と、2013～2021年のIRS集計系列を提示し、開示の連鎖における各段階の可視性を分析。さらに、7つの税額控除を比較する「クレジット可視性勾配」を導入し、税務申告書自体は公開記録にならず、独立した記録は他の機関が別目的で作成していることを示す。